Налоговый кодекс: что планируют изменить

Проект включает поправки, сформированные по итогам работы Проектного офиса и профильных рабочих групп с учетом практики применения нового Налогового кодекса и поступивших обращений от государственных органов, бизнес-сообщества и других заинтересованных сторон.

Документ предусматривает дальнейшую цифровизацию налогового администрирования, некоторые новые функции для банков и маркетплейсов, упрощение отдельных процедур для предпринимателей и граждан, а также уточнение налоговых льгот и инвестиционных механизмов.

Налоговое администрирование

Предлагается уточнить порядок признания доходов нерезидентов по финансовым займам, сроки и порядок выписки ЭСФ, в том числе при операциях с нерезидентами, порядок зачета НДС, уплаченного за нерезидента, а также восстановить норму о выдаче сертификатов резидентства РК.

Расширяется понятие налогового агента. В него предлагается включить налогоплательщика, который в установленных Кодексом случаях будет отвечать не только за удержание и перечисление налогов, но и социальных платежей, представление налоговой отчетности и иных форм, а также исполнение других предусмотренных налоговых обязательств. Внедрение соответствующей нормы планируется с 1 января 2027 года.

Отдельно предлагается расширить информационное взаимодействие налоговых органов с платежными организациями. Они должны будут передавать сведения об итоговых суммах платежей и переводов, в том числе в адрес зарегистрированных и определенных категорий незарегистрированных иностранных компаний, работающих через интернет-площадки в Казахстане.

Провайдеры услуг цифровых активов также будут передавать в органы государственных доходов сведения об операциях резидентов и нерезидентов и выплаченных вознаграждениях.

Самозанятые

Поправками предусмотрена дальнейшая автоматизация исполнения обязательств самозанятых.

Вместо самостоятельной оплаты социальных платежей через банковское приложение предусматривается механизм, при котором банк автоматически удерживает и перечисляет социальные платежи за самозанятого при проведении оплаты через банковское приложение. Таким образом, часть обязательств будет исполняться без дополнительных действий со стороны гражданина.

При этом предлагается уточнить применение специального налогового режима для самозанятых. В частности, проект предусматривает ограничения для лиц, которые одновременно являются учредителями ТОО или акционерами АО.

Также предусматривается более четкое определение момента прекращения применения специального налогового режима и порядка перехода на другой режим налогообложения.

Меняется порядок прекращения деятельности ИП

Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, хотят изменить порядок прекращения деятельности.

Отдельное налоговое заявление о прекращении деятельности исключат. При этом сведения о прекращении будут отражаться непосредственно в ликвидационной налоговой отчетности. ИП или лицо, занимающееся частной практикой, должно будет представить такую отчетность с отметкой о прекращении деятельности не позднее 30 календарных дней со дня принятия соответствующего решения.

Данное нововведение позволит сократить количество отдельных процедур и объединить их в рамках ликвидационной отчетности.

Проактивный возврат госпошлины

Если сейчас для возврата требуется подтверждение уполномоченного органа и отдельное обращение налогоплательщика в органы государственных доходов, то в предлагаемом механизме уполномоченный государственный орган самостоятельно направляет электронное заявление в органы государственных доходов на основании имеющихся сведений.

Налогоплательщику не потребуется отдельно обращаться за возвратом, процедура станет проактивной.

Маркетплейсы наделят функциями налогового агента

Местные маркетплейсы планируется наделить функциями налогового агента в отношении иностранных продавцов.

Одной из причин введения такого механизма разработчики называют ситуацию, при которой товары иностранных продавцов, реализуемые казахстанским потребителям через маркетплейсы, могут иметь более низкую себестоимость вследствие отсутствия соответствующей налоговой нагрузки, что создает неравные условия для казахстанских продавцов.

Для таких операций предусматривается отдельный механизм налогообложения НДС, включая налоговый период и порядок его исчисления и уплаты, который будет внедрен с 1 января 2027 года.

Кроме того, при неисполнении уведомлений налогового органа предлагается предусмотреть возможность приостановления реализации товаров на интернет-ресурсе или интернет-площадке.

Запрет на выписку ЭСФ при наличии налоговой задолженности

Проектом предусматривается приостановление выписки электронных счетов-фактур, если у ИП, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица или его структурного подразделения имеется налоговая задолженность, превышающая предельный размер, и такая задолженность не погашена более шести месяцев со дня ее возникновения. Основанием также может стать неисполнение уведомления камерального контроля.

Одновременно уточняется сам механизм контроля выписки ЭСФ – он будет направлен на предупреждение, пресечение и выявление выписки счетов-фактур без фактического совершения оборота по реализации товаров, работ или услуг.

Учет расходов бизнеса по внедрению маркировки товаров